Antes de donar a una fundación en Colombia, hay tres siglas que deberías conocer: ESAL, RTE y DIAN. Estas definen el marco legal que garantiza que tu donación es real, está supervisada y —si cumples los requisitos— puede reducir tu impuesto de renta. En esta guía te explicamos qué significan, por qué importan y cómo verificarlas en segundos.
¿Qué es una ESAL?
Una Entidad Sin Ánimo de Lucro (ESAL) es una organización legalmente constituida en Colombia cuyos excedentes no se reparten entre sus miembros, fundadores o administradores, sino que se reinvierten íntegramente en su objeto social. Incluyen tres figuras principales:
- Fundaciones: se crean a partir de un patrimonio destinado a un fin de interés general. Es la figura de Raíces de Futuro.
- Corporaciones y asociaciones: agrupan personas en torno a un propósito común.
- Cooperativas y entidades del sector solidario: reguladas por normatividad especial.
Toda ESAL debe inscribirse ante la Cámara de Comercio del domicilio, contar con estatutos, órgano de dirección y representante legal. Este registro es público: cualquier donante puede solicitar el certificado de existencia y representación legal.
¿Qué es el Régimen Tributario Especial (RTE)?
Ser ESAL no es lo mismo que pertenecer al Régimen Tributario Especial. El RTE es un régimen al que pueden acceder las ESAL que desarrollen actividades meritorias definidas en el artículo 359 del Estatuto Tributario: educación, salud, cultura, protección ambiental, desarrollo social, promoción y protección de derechos humanos, entre otras.
La calificación y permanencia en el RTE depende de la DIAN, que exige, entre otros requisitos:
- Solicitud anual de permanencia con memoria económica.
- Publicación de información financiera en la web de la DIAN para consulta pública.
- Destinación del excedente exclusivamente al objeto social.
- Registro de donaciones recibidas y emitidas.
Si una fundación pierde su calificación en el RTE, pasa al régimen ordinario del impuesto sobre la renta y los donantes pierden el beneficio tributario asociado. Por eso, antes de donar, conviene verificar que la ESAL esté vigente en el RTE.
¿Por qué importa para tu donación?
Cuando donas a una ESAL calificada en el RTE, tu aporte recibe un tratamiento especial en el impuesto sobre la renta. Los artículos 125 y 257 del Estatuto Tributario establecen un descuento tributario del 25% del valor donado, con dos condiciones importantes:
- El descuento no puede exceder el 25% del impuesto sobre la rentaa cargo del contribuyente en el respectivo año gravable.
- La entidad receptora debe estar calificada en el RTE al momento de la donación y emitir el certificado de donación correspondiente.
En términos prácticos: si donas COP $1.800.000 al año a una fundación calificada, puedes descontar hasta COP $450.000 de tu impuesto de renta (sujeto al segundo límite). Este beneficio aplica tanto para personas naturales como jurídicas.
Esta información tiene fines educativos y no constituye asesoría tributaria. Consulta a tu contador o asesor fiscal para evaluar tu caso particular.
¿Cómo verificar que una fundación cumple?
Antes de donar, te recomendamos estas cinco verificaciones. Toma menos de cinco minutos:
- Certificado de Cámara de Comercio: confirma que la entidad está constituida y vigente como ESAL. Todas las cámaras permiten consulta en línea por NIT o razón social.
- RUT actualizado: el Registro Único Tributario de la DIAN debe incluir la responsabilidad 04 — Régimen Tributario Especial, activa.
- Publicación en la web de la DIAN: las ESAL del RTE deben publicar anualmente su memoria económica, estados financieros y donaciones recibidas.
- Página de transparencia propia: las fundaciones serias publican sus estados financieros auditados y sus informes de gestión en su sitio web. Consulta la nuestra en Transparencia.
- Certificado de donación: una ESAL del RTE está obligada a emitirlo. Si te donan sin expedirlo, algo no cuadra.
Raíces de Futuro: nuestro compromiso con el marco legal
La Fundación Raíces de Futuro es una ESAL con domicilio en Bogotá, constituida como fundación de utilidad común y registrada ante la Cámara de Comercio de Bogotá. Nuestro objeto social es la protección, prevención y preparación para la vida de niñas, niños, adolescentes y jóvenes en situación de extrema vulnerabilidad en Colombia.
Operamos bajo el Régimen Tributario Especial de la DIAN, cumpliendo las obligaciones de publicación, auditoría y reporte financiero que exige la normatividad. Esto significa que:
- El mínimo 80% de nuestros recursos operativos se destina directamente a programas.
- Realizamos auditoría externa anual por revisor fiscal independiente.
- Emitimos certificado de donación deducible para cada donante, persona natural o jurídica.
- Publicamos nuestros estados financieros y memoria económica en la página de Transparencia.
Fuentes y marco normativo
- Estatuto Tributario Nacional, artículos 19, 125, 257, 359, 364 y concordantes (DIAN).
- Decreto 2150 de 2017, que reglamenta el Régimen Tributario Especial.
- Código Civil Colombiano, Libro I, Título XXXVI (personas jurídicas).
- Circulares y resoluciones de la DIAN sobre la memoria económica anual.
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